拜登重拳打击超级富豪花式避税，贝佐斯、马斯克、巴菲特将无一幸免？

2021-06-30 22:35:13　来源: 21世纪经济报道
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　　超级富豪避税堪称猖獗，全球打击浪潮已至。
　　美国超级富豪避税早已不是什么新鲜事，面对富人们的花式避税，美国总统拜登正计划重拳出击。在美国财政部发布的一份长达114页的提案中，拜登已经瞄准了最富0.1%人群用来避税的两种武器。
　　其中一个靶子是朝代信托（dynasty trust）——这是一种豪门可以用来福荫多代的工具，能够世代存在而不会产生赠与税、遗产税或代际转移税。另一个是在最富0.1%人群里更为常见的工具——故意设缺陷委托人信托(intentionally defective grantor trust, IDGT)，可以将数百万甚至数十亿美元免税转移给继承人。
　　拜登的两记重拳对美国超级富豪们影响巨大。如果条款最终获得国会批准，富人们几十年来使用的一些热门合法避税方法将被摧毁，这也是拜登4月份公布对富人加税计划后的又一重拳。
　　Johnson Financial Group财富策略主管Joe Maier表示，“这是真正会产生影响的东西，这将改变富人及他们顾问的焦虑状况，并真正改变政府获取的收入。”
　　鲸平台智库专家 、知名经济学家宋清辉对21世纪经济报道记者表示，“拜登此举为了给美国大规模基础设施计划买单，更深层的意义或是为了提振美国经济。根据美国打击避税提案里的相关技术条款，它很有可能会严重破坏超级富豪一直惯用的一些避税方法。当前，拜登正在向避税超级富豪发起“猛攻”，威力不容小觑。”
　　
“巨大的打击”
　　拜登打击的重点对象之一是朝代信托，提案将迫使信托每90年为增值资产缴纳资本利得税。但这一计划短期内不会生效，根据条款内容，最早也要等到2030年12月31日才会征税。
　　曾在美国国税局工作的Andersen Tax LLC董事总经理James F. Hogan表示，这一变化将导致规划者重新思考这种策略。“当你知道无论如何都要缴纳所得税时，你真的会想用朝代信托吗？”
　　拜登提案另一个针对的重点是故意设缺陷委托人信托，将在资产转移到某些类型的信托里或从某些类型的信托中分配时，征收资本利得税。一位美国财政部官员表示，IDGT是一种常见但复杂的技术，可以让富人把钱从应税遗产中转移出来、让继承人受益。
　　Bessemer Trust高级信托法律顾问Ronald D. Aucutt表示，“将它从我们的武器库中剔除是一个巨大的打击。”
　　
避税花招远超想象
　　除了朝代信托和IDGT，美国富豪的避税方式还有很多很多，最近被大众熟知的一项手段是罗斯账户（Roth IRA），这是一种个人免税退休账户。
　　而这种避税手段被大众熟知离不开硅谷风投大佬彼得·泰尔。美国国税局数据显示，泰尔的罗斯账户价值在2019年超过了50亿美元，而在1999年还只有区区2000美元。
　　更关键的是，泰尔只需要等到他59岁半，也就是2027年4月再从他的账户中提现，就永远无须为这几十亿支付一分钱的税。
　　也许有人会问，美国政府就这么眼睁睁地看着富人避税，不采取任何行动？
　　其实在1997年罗斯账户设立之初，美国政府就担心它会成为富人们的逃税工具，便阻止了高收入人群（单身收入超过11万美元/年）申请罗斯账户，但当时泰尔还不属于这部分高收入人群。
　　需要注意的是，泰尔的罗斯账户中几乎所有的钱都是来自对初创企业的早期投资。自1999年之后，泰尔便不再向他的罗斯账户打钱了。投资复利让雪球越滚越大，账户里的钱也越来越多，从2000美元飙升至逾50亿美元。
　　疫情财政“窟窿”推动全球打击浪潮
　　美国超级富豪积累了大量财富，花式避税后的税率甚至让习以为常的美国人也惊掉下巴。
　　本月早些时候媒体公布了一份美国富豪花式避税报告，亚马逊创始人贝佐斯、特斯拉创始人马斯克、股神巴菲特、前纽约市市长迈克尔·布隆伯格等都在列。
　　美国国税局（IRS）税务文件显示，在2014年-2018年期间，最富有的25位美国人共缴纳136亿美元联邦所得税。尽管这一数字看起来不少，但跟他们在此期间获取的财富相比，其实仅仅是九牛一毛，《福布斯》数据显示，这25人的财富在这五年间累计增加了4010亿美元。
　　也就是说，如果将他们每年缴纳的税款和同期财富增长的比值视为实际税率，那么他们的实际税率仅有3.4%。
　　具体来看，在这五年间，财富增长243亿美元的巴菲特仅缴纳了2370万美元的税款，实际税率为富豪中最低，仅为0.1%。身家涨了990亿美元的贝佐斯紧随其后，实际税率为0.98%。布隆伯格和马斯克的实际税率则分别为1.3%和3.27%。
　　（美国超级富豪税率，来源：ProPublica）
　　正是在合法避税堪称猖獗的背景下，拜登极力推动加税计划。目前的计划是让富人付更多的钱，拉平投资者和劳动者的税率，通过提高税率来增加对公司和富人的征税。
　　而从更大范围来看，加大征税力度已经成为全球性现象。新冠疫情给世界各地的政府预算都造成了巨大的财政窟窿，打击避税的势头正愈演愈烈。从阿根廷到瑞典再到美国，多国政府都已提议或实施了新的资本利得、遗产和财富税，以便为社会服务和基础设施项目筹集资金。
　　展望未来，宋清辉对记者表示，“随着全球各国税务改革的推进和国际间合作的加强，全球打击避税力度正在不断加大，已是大势所趋。”
　　（作者：吴斌 编辑：陈庆梅）
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